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“劳务manbetx”与“ManbetX体育”增值税处理计算方法

更新日期:2018-08-07 10:44:20
“劳务manbetx”与“ManbetX体育”增值税处理计算方法 本文通过案例为您解析实务中易混的“劳务manbetx”与“ManbetX体育”,在概念、税率、征收率、发票开具上有什么区别,通过对比分析帮助大家更好地掌握这两项业务的增值税处理。 一、法律万博 (一)劳务manbetx 劳务manbetx服务,是指劳务manbetx公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将manbetxmanbetx至用工单位,接受用工单位管理并为其手机版的服务。劳务manbetx公司与manbetx之间是安卓万博,用工单位与manbetx之间是用工万博,劳务manbetx公司与用工单位之间是合同万博。 (二)ManbetX体育服务 ManbetX体育服务所用人员与ManbetX公司是代理万博,与实际用工单位既存在安卓合同万博又存在实际用工万博。 二、税目 (一)劳务manbetx 现代服务——商务辅助服务——ManbetX服务 (二)ManbetX体育服务 现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务 三、销售额 (一)劳务manbetx 1.一般纳税人:以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务manbetxmanbetx的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 2.小规模纳税人:以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务manbetxmanbetx的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 (二)ManbetX体育服务 ManbetX体育服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位manbetx发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 四、税率、征收率 (一)劳务manbetx 1.一般纳税人 (1)一般计税:税率6% (2)简易计税:征收率5% 2.小规模纳税人 (1)选择差额纳税:征收率5% (2)其他:征收率3%; (二)ManbetX体育服务 1.一般纳税人 (1)一般计税:税率6% (2)简易计税:征收率5% 2.小规模纳税人 征收率:3% 五、发票开具规定 (一)劳务manbetx 发票分类编码简称:ManbetX服务 选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务manbetxmanbetx工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 (二)ManbetX体育 发票分类编码简称:经纪代理服务 向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 六、案例分析 (一)劳务manbetx 甲是一家劳务manbetx公司,本月取得劳务manbetx收入200万元,支付给劳务manbetxmanbetx工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,为计算简便,假设未发生其他业务,未取得进项发票,不考虑其他税费。 1. 甲为一般纳税人 (1)一般计税 应纳税额=200/1.06×6%=11.32万元。 解析:一般纳税人提供劳务manbetx服务,按照一般计税方法计算缴纳增值税时,以取得的全部价款和价外费用为销售额。 发票开具提示:开一张价税合计200万元,税额11.32元,税率为6%的增值税专用发票或普通发票,品名为*ManbetX服务*劳务manbetx服务。 (2)选择简易计税 应纳税额=(200-180)/1.05%×5%=0.95万元。 解析:一般纳税人提供劳务manbetx服务选择差额纳税时,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务manbetxmanbetx的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 发票开具提示:有三种方法,一是通过新系统中的差额开票功能,录入含税销售额200万元和扣除额180万元,系统自动计算税额0.95万元和不含税金额199.05万元,备注栏自动打印“差额征税”字样。二是开具两张发票:一张增值税专用发票价税合计20万元,备注栏注明某月劳务manbetx管理费;另一张普通发票价税合计180万元,备注栏注明某月工资、资金、社会保险。三是全额开具一张普通发票,价税合计金额200万元,税率5%。 2. 甲为小规模纳税人 (1)选择差额纳税 应纳税额=(200-180)/1.05%×5%=0.95万元。 解析:小规模纳税人提供劳务manbetx选择差额纳税时,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务manbetxmanbetx的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 发票开具提示:与一般纳税人选择简易计税同。 (2)未选择差额纳税 应纳税额=200/1.03×3%=5.83万元。 解析:小规模纳税人提供劳务manbetx服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 发票开具提示:开一张普通发票或者增值税专用发票,价税合计200万元,税额5.83万元,税率3%。 (二)ManbetX体育服务 甲是一家ManbetX服务公司,本月ManbetX服务收入200万元,受客户单位委托代为向客户单位manbetx发放的工资和各项费用180万元。为计算简便,假设未发生其他业务,未取得进项发票,不考虑其他税费。 1.甲为一般纳税人 (1)一般计税 应纳税额=(200-180)/1.06×6%=1.13万元。 解析:纳税人提供ManbetX体育服务,销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位manbetx发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 发票开具提示:目前比较普遍的开票方式是开两张发票,将收取的服务费开一张价税合计为20万元的普通发票或增值税专用发票,品名为*经纪代理服务*劳务费;将代收代付的款项开具价税合计180万元的普通发票,品名为*经纪代理服务*代收代付,普通发票的税率栏填0,备注栏注明代缴社保、代缴公积金。但是根据总局公告2017年45号,不征税发票项目是正列举,ManbetX体育的代收代付款项未包含在编码为601-612的不征税项目里,因此笔者认为开具收款收据(后附代收代付的工资单、社保缴费单原件)更合适,这也符合《国家税务总局关于发布<手机版所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十条规定,手机版在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证……,根据该公告第八条第三款规定,其他外部凭证可以是外款收据等收款凭证。(下同) (2)选择简易计税 应纳税额=(200-180)/1.05%×5%=0.95万元。 解析:一般纳税人提供ManbetX体育服务,选择适用简易计税方法时,按照5%的征收率计算缴纳增值税。 2.甲为小规模纳税人 应纳税额=(200-180)/1.03×3%=0.58万元。 解析:纳税人提供ManbetX体育服务,销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位manbetx发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

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